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以前年度损益调整的会计处理举例分析

企业对以前年度发生的损益进行调整时.将涉及应纳所得税.利润分配以及会计报表相关项目的调整.关于以前年度损益调整的会计处理方法.虽然在有关会计制度中作了规定.但因具体处理程序不甚明确.加之会计实务中具体情况复杂.致使此项业务会计实务中差错率极高.

2001年5月.税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现.该企业2000年度多提固定资产折旧100万元(为便于计算.数据已作简化处理.下同).因此责令企业作纳税调整.补交所得税33万元(该企业所得税税率33%).

当时企业会计人员所作的会计处理如下:

①借:以前年度损益调整33(万元)

贷:应交税金--应交所得税33(万元)

②借:应交税金--应交所得税33(万元)

贷:银行存款33(万元)

③借:本年利润33(万元)

贷:以前年度损益调整33(万元)

④借:利润分配--未分配利润33(万元)

贷:本年利润33(万元)

账务处理后出现的问题

①该企业固定资产按直线法计提折旧.后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率.折旧年限.折旧额相吻合.并与实际税负相一致?

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②现行税法已将所得税定 位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出.将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定.

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③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额.处理结果有误.④未作补提盈余公积调整.会计处理"漏项".